Hmotný, nehmotný majetok a odpisy podľa zákona o dani z príjmov – Ing. Michaela Vidová

webinár organizujeme v spolupráci so spoločnosťou Ekonomická kancelária Nitra, s.r.o.

Lektor:

Program:

1. Účtovné verzus daňové odpisy

• právna úprava, základné princípy a hlavné rozdiely medzi oboma typmi odpisov
• určenie momentu začatia odpisovania v prípade automobilov, budov, stavieb pri dočasnom užívaní v skúšobnej prevádzke, pri majetku, ktorý nebol používaný na dosahovanie zdaniteľných príjmov počas celého ZO,

2. Klasifikácia hmotného a nehmotného majetku podľa ZDP

Odpisovaný hmotný majetok

• Samostatné hnuteľné veci – podmienky odpisovania a pravidlá pre spájanie majetku do súboru
• IT technika v hodnote do 1 700 eur ako súbor hnuteľných vecí?
• Kancelárske a kuchynské vybavenie
• príslušenstvo podľa ZDP – obstaranie pneumatík a ich daňové posúdenie
• Budovy a stavby – vymedzenie budov a stavieb podľa stavebného zákona,
• zmeny ZDP v nadväznosti na novelu stavebného zákona č. 243/2026 Z. z.
• posúdenie bilboardov podľa nového stavebného zákona a ZDP
• stavebná a technologická časť stavby
• praktické príklady – vybudovanie plynovej prípojky, orientačná tabuľa na budove, vybudovanie spevnených odstavných plôch
• Pestovateľské celky trvalých porastov a zvieratá – definícia, podmienky a kritéria pre zaradenie do odpisovania
• Iný majetok –
• technická rekultivácia – rozdiely medzi technickou a biologickou rekultiváciou a ich vplyv na základ dane
• otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládky odpadov
• samostatne odpisované technické zhodnotenia
• úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budovách slúžiacich na šport a ubytovanie vrátane praktických príkladov – nové od 1. 1. 2026

Odpisovaný nehmotný majetok

• podmienky pre uplatnenie daňových odpisov pri nehmotnom majetku
• praktické príklady – výpočet daňových odpisov pri uplatnení dobropisu po zaradení softvéru do užívania, neuhradený upgrade softvéru odberateľom

1. Majetok vylúčený z odpisovania – vymedzenie a spôsob zahrnovania do základu dane

• pozemky a položky, ktoré vstupujú do ich obstarávacej ceny
• preložka energetického diela – daňový pohľad z pozície vlastníka aj investora
• hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý podľa osobitných predpisov

3. Stanovenie vstupnej ceny podľa spôsobu obstarania

• spôsoby ocenenia s príkladmi z praxe
• vstupná cena a DPH – pravidlá započítavania DPH do vstupnej ceny a posúdenie DPH v nadväznosti na zmeny v odpočítaní dane pri kúpe osobných automobilov od 1.1. 2026

4. Právo na odpisovanie – právne verzus ekonomické vlastníctvo

5. Klasifikácia majetku do odpisových skupín Odpisové skupiny – pravidlá zaradenia majetku do odpisových skupín

• pravidlá a metodika zaradenia majetku do odpisovej skupiny
• praktické príklady zaradenia vybraných druhov majetku
• ekologická doprava – elektrokolobežky, elektrobicykle a elektromotocykle
• stavebný a prevádzkový majetok – lešenie, prístupový turniket, regálový systém,
• areálové objekty – parkovisko s rampou, vstupná brána s oplotením

6. Technické zhodnotenie majetku

-vymedzenie TZ  a rozdiel medzi opravou a technickým zhodnotením a ich vplyv na základ dane vrátane príkladov TZ a opravy na budove, automobile,

– spôsob zahrnutia štandardného TZ do základu dane

– samostatne odpisované TZ – TZ na plne odpísanom majetku, TZ na prenajatom majetku, vykonané nájomcom – TZ odpredané novému nájomcovi, TZ vykonané na majetku v hodnote do 1 700 eur, TZ a opravy na budove slúžiacej na šport alebo na ubytovanie – nové od 1. 1. 2026

7. Základné metódy odpisovania a možnosť zmeny metódy odpisovania

• rovnomerný spôsob odpisovania
• zrýchlený spôsob odpisovania
• komponentné odpisovanie
• časová metóda odpisovania
• výkonová metóda odpisovania
• finančný prenájom

8. Osobitné spôsoby pri uplatňovaní daňových odpisov vrátane praktických príkladov

• prerušenie daňového odpisovania – kedy je povinné a kedy je dobrovoľné?
• zvýhodnené odpisovanie u mikrodaňovníka
• majetok obstaraný z dotácii
• majetok používaný na prenájom
• majetok sčasti využívaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov
• odpisy osobných automobilov s cenou nad 48 000 eur
• inventarizačný prebytok majetku

9. Spôsoby vyradenia majetku a ich vplyv na ZD

• predaj odpisovaného a neodpisovaného majetku – náklady na demoláciu budovy a následný predaj pozemku
• likvidácia majetku
• darovanie majetku
• vyradenie majetku na základe škodovej udalosti
• zmarená investícia

10. Legislatívny výhľad – chystané zmeny v odpisovaní majetku