Daň z finančných transakcií pre podnikateľov a právnické osoby - JUDr.Toško Beran; JUDr. Ildiko Virágová Milkovičová

Webinár organizujeme v spolupráci so spoločnosťou Ekonomická kancelária Nitra s.r.o.

Zákonom č. 279/2024 Z. z. sa zavádza nová daň z finančných transakcií pre fyzické osoby – podnikateľov, právnické osoby a organizačné zložky právnických osôb. Predmetom dane sú debetné platobné operácie vykonávané na účtoch dotknutých subjektov, pričom zákon osobitne upravuje aj niektoré finančné toky medzi poskytovateľmi platobných služieb a prijímateľmi týchto služieb.

JUDr.Toško Beran; JUDr. Ildiko Virágová Milkovičová

JUDr. Toško Beran: Riaditeľ odboru legislatívy finančnej správy a správy daní sekcia daňová a colná Od roku 2013 vedie odbor legislatívy finančnej správy a správy daní. Na medzinárodnej úrovni zastupuje Slovenskú republiku na pracovných skupinách Európskej únie a Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj

JUDr. Ildiko V i r á g o v á Milkovičová: Odbor legislatívy finančnej správy a správy daní Sekcia daňová a colná

Lektor:

Program:

1. Vymedzenie základných pojmov  (tuzemsko, zahraničie, podnikanie, osobný a transakčný účet)

2. Daňovník a platiteľ dane (podmienky, kedy sa subjekt stáva daňovníkom, postavenie platiteľa dane a samoplatiteľa dane)

2.1 Oslobodenia z okruhu daňovníka  (subjekty nepodliehajúce zdaňovaniu; neziskové organizácie, školy, združenia právnických osôb)

3. Predmet dane z finančných transakcií (finančná transakcia, použitie platobnej karty a preúčtované náklady; zdaňovanie miezd, hotovostný obeh)

3.1 Oslobodenie niektorých platobných operácií (vysvetlenie finančných transakcií nepodliehajúcich dani; cashpooling,  cenné papiere, dobierkové služby, verejné vysoké školy, prijímatelia dotácií z Eurofondov)

4. Určenie: základ a sadzba dane (spôsob výpočtu dane)

5. Preúčtovanie nákladov (spôsob výpočtu dane pri preúčtovaných nákladoch, zahraničné zúčtovacie centrum, preukazovanie platieb v rámci preúčtovania)

6. Platobné operácie vykonané platobnou kartou  (jednorazová daň za použitie platobnej karty, kreditné a debetné platobné karty, prečerpania na účte)

7. Nové povinnosti daňovníka spojené s DFT a transakčný účet  (platobné operácie na účtoch daňovníkov, prechod práv platiteľa dane na daňovníka, oznamovanie)

8. Povinnosti platiteľa dane  (úloha poskytovateľov platobných služieb pri platení dane)

9. Správa dane  a opravné prostriedky podľa zákona o DFT (práva a povinnosti správcu dane, platiteľa dane a daňovníka)

10. Refundačný systém  (vrátenie dane pri niektorých finančných tokoch zo zdrojov SR a EÚ)

Cashpooling a  daň z finančných transakcií (DFT)

Preberanou témou bude okrem iného aj cashpooling:

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (ďalej len "zákon o DFT") nedefinuje cashpooling v rámci svojich základných definícií. Vo všeobecnosti je možné pod pojem cashpooling subsumovať finančný mechanizmus používaný spravidla nadnárodnými spoločnosťami a podnikateľskými skupinami na centralizované riadenie likvidity. Jeho primárnym cieľom je optimalizácia využitia finančných prostriedkov v rámci skupiny spoločností, minimalizácia nákladov na externé financovanie a maximalizácia úrokových výnosov z voľných finančných prostriedkov. Tento mechanizmus umožňuje efektívnejšiu správu toku likvidity prostredníctvom konsolidácie zostatkov z individuálnych bankových účtov členov skupiny na centrálny účet, čím sa znižujú nadbytočné úrokové náklady a zlepšuje sa finančná stabilita skupiny. V rámci ustanovenia zákona o DFT, ktoré upravuje predmet tejto dane, sú vyňaté finančné transakcie spojené s automatizovaným vyrovnávaním zostatkov na účtoch daňovníkov, čo je možné považovať za cashpooling. Zákon však pre takéto vyňatie ustanovuje dve podmienky, ktoré musia byť splnené kumulatívne.:

1. Daňovníci musia byť členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa pripravuje konsolidovaná účtovná závierka
2. Finančné transakcie musia byť vykonané v rámci služieb poskytovaných jedným poskytovateľom platobných služieb. Pre vyňatie finančných transakcií vykonávaných v rámci cashpoolingu však nie je rozhodujúce, či tento poskytovateľ má sídlo na Slovensku alebo v zahraničí